Доплачивать до среднего заработка за время нетрудоспособности


От того, в каком локальном нормативном акте организации будет прописана возможность получения работником доплаты к больничному, зависит порядок начисления налогов и взносов. Рассмотрим возможные варианты документального оформления доплаты.

Резюмируем: какой вариант выбрать?

https://www.youtube.com/watch?v=zLND_JRrYfw{amp}#038;list=PLBu0q6NGk60ubGppjyynDdf9lbJvYFpJ9

Способ оформления доплаты зависит от некоторых факторов, в том числе:

  • финансовых возможностей работодателя. Если он не может регулярно платить доплату определенному числу работников, ее устанавливают либо в трудовом договоре с определенными работниками, либо приказом директора для каждого конкретного случая;
  • необходимости уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму доплаты. Если она есть, нужно использовать первые три варианта оформления (коллективный и трудовой договоры, положение). Доплата, установленная только приказом директора, не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Учет доплаты в расчете среднего заработка

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст.

14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ.

То есть ТК РФ, устанавливает какие условия должны быть в обязательном порядке согласованы сторонами, но при этом форма закрепления согласованных условий в виде трудового договора, может быть определена сторонами.

При суммированном учете рабочего времени наличие графика работ обязательно, поскольку работник должен знать заранее, каким будет режим его работы (например, скользящий график в условиях гибкого рабочего времени).

Значит, фирма вправе учитывать суммы доплат работникам до фактического заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Обязательное условие — такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Вместе с тем никто не запрещает работодателям оплачивать больничные листы сверх лимита среднего заработка, выплачивая часть пособий (помимо трех дней, которые и так идут из кармана фирмы) за свой счет. Например, пособие по временной нетрудоспособности, которое должно быть выплачено в обязательном порядке, работодатель может доплатить до фактического заработка сотрудника.

В соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика включаются расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ. Указанная доплата прямо не предусмотрена нормами трудового права.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

  • Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
  • Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
  • Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.

Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности. Положенная за это время выплата — пособие — рассчитывается в зависимости от средней заработной платы. Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.

В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет. В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.

Размер выплаты пособия по больничному листу в ряде случаев зависит от страхового стажа работника. Если этот стаж менее 8 лет, то работник получит пособие по временной нетрудоспособности не 100 % от среднего заработка, а в меньшем размере. Размер выплат по больничному листу может увеличить работодатель путем доплаты работнику.

  • кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
  • каков будет порядок расчета доплаты.

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209. п. 1 ст. 217. п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255. пп. 6 п. 1. п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325 ).

Расчет среднего заработка для больничного листа производится из суммы, которую гражданин заработал за предыдущие два года. Однако, если работник в предыдущие два календарных периода не работал (а также в ряде иных случаев, о которых речь пойдет ниже), расчет будет осуществлен исходя из суммы федерального минимального размера оплаты труда. Это зачастую приводит к выплатам в меньших размерах, чем реальный средний заработок трудящегося. Надо ли в этом случае делать доплату или нет?

Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl Enter

Для того чтобы доплату можно было признать расходом организации или ИП для целей налогообложения, необходимо чтобы такая доплата была предусмотрена коллективным или трудовым договором. Это следует из п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (в отношении налога на прибыль) и пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (в отношении УСН).Поэтому, у работодателя есть 2 пути:

  1. Включить доплату до среднего заработка в коллективный договор (в этом случае на нее смогут рассчитывать все работники);
  2. Предусмотреть такую доплату в трудовом договоре с работником.

В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет.В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.

Так как доплата по больничному листу не является пособием по временной нетрудоспособности, а является одним из видов оплаты труда, то с нее следует удержать НДФЛ (13 % в отношении российского резидента и 30 % в отношении нерезидента).Также с доплаты должны быть уплачены обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

1643,8 руб. х 60 % х 10 дн. = 9862,8 руб.

1843,8 руб. х 10 дн. = 18438 руб.,

18438 – 9862,8 = 8575,2 руб.

На эту сумму (8572,2 руб.) начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Следует обратить внимание, что работодатель может самостоятельно определять, до какой суммы производить доплату (средний заработок, фактический, фиксированный и т.д.). Главное, чтобы правила определения были четко определены в локальных актах организации или трудовом договоре с работником.

Как мы видим, размер больничных ограничен и зачастую он оказывается меньше, чем при расчете из фактического заработка. Далеко не всем стаж работы позволяет рассчитывать на пособие в размере 100% от средней зарплаты. а для кого-то оно и вовсе рассчитывается из МРОТ. В таких случаях работодатель может по своему желанию установить для сотрудников доплату по больничным листам до среднего заработка. Расчет по этой выплате производится из средств работодателя, и Фондом соцстраха не возмещается.

Кому делать доплату по больничным, работодатель устанавливает сам внутренним документом. Это может быть приказ или положение о доплате, либо соответствующий пункт в трудовых договорах или в коллективном договоре. Доплата может быть постоянной или разовой, производиться всем участникам трудового коллектива, либо в индивидуальном порядке конкретному сотруднику.

Каким образом рассчитывать доплату законодательством не установлено, это решает сам работодатель. Например, можно рассчитать пособие в 100-процентом размере без ограничения по величине годового дохода и без учета стажа сотрудника, или сделать расчет по общим правилам, но не брать во внимание ограничение по стажу, либо учитывать процент по стажу, но не ограничивать годовой доход, и т.п.

Доплата выплачивается вместе с больничным, она облагается НДФЛ и страховыми взносами в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль доплата учитывается как расходы на оплату труда.

Размер оплаты по больничному листку (БЛ) зависит не только от стажа и уровня доходов работника за последние два года. Также на сумму выплаты влияет и причина болезни. Так, например, декретнице положена оплата в 100 % объеме, а вот захворавшему работнику со стажем менее 5 лет БЛ оплатят только в объеме 60 % от среднедневного заработка.

О размерах пособий по временной нетрудоспособности

Размер больничного пособия каждого работника зависит от нескольких факторов, среди которых:

  • продолжительность страхового стажа;
  • величина заработка;
  • предельная сумма пособия.

Напомним, что размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Даже если работник имеет продолжительный страховой стаж (к примеру, 20 лет) и высокий заработок (предположим, 60 000 руб. в месяц), за счет средств ФСС РФ в 2010 г. ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни. Это следует из норм:

  • ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ;
  • ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Доплата до фактического и среднего заработка

В письмах Минфина России, разъясняющих, уменьшает ли доплата облагаемую базу по налогу на прибыль, постоянно используются такие понятия, как доплата до фактического заработка и доплата до среднего заработка. Что имеется в виду?

Доплата до фактического заработка. В первом случае речь идет о доплате до суммы заработной платы, которую работник получил бы, если бы не болел, а трудился.

Алгоритм расчета доплаты аналогичен представленному в примере 1. Отличие лишь в том, что пособие нужно сравнить не с окладом, а с суммой всех зарплатных выплат: оклада, доплат и надбавок за условия труда, премий производственного характера и т.д. Если сотруднику положены доплаты, надбавки, премии и при этом работодатель назначает доплату до фактического заработка, для работника это более выгодный вариант, чем назначение доплаты только до оклада. Финансовая нагрузка на работодателя при этом несколько увеличивается.

Доплата до среднего заработка. Как мы уже говорили выше, трудовое законодательство не обязывает организацию назначать доплату за период нетрудоспособности работника. Поэтому при расчете доплаты работодатель может не применять нормы законов, которые определяют понятие «средний заработок», а именно:

  • ст. 139 ТК РФ;
  • Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты?

Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением.

Насколько выгоден этот вариант для работника и работодателя по сравнению с предыдущими, сказать сложно. В некоторых случаях фактический заработок работника оказывается ниже, чем средний: например, если в расчетном периоде работнику была начислена солидная сумма годовой премии. Чаще встречаются ситуации, когда фактический заработок превышает средний.

Таким образом, прежде чем установить размер доплаты, работодателю необходимо оценить свои финансовые возможности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *