Счет 401 50 закрытие


Резервы предстоящих расходов, как и расходы будущих периодов, распределяют по аналитическим счетам учета. Но в отличие от расходов будущих периодов аналитики для резервов в Инструкции № 174н нет. Пример, как сформировать рабочий план счетов по резервам, Минфин привел в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Мы дополнили список так, чтобы он соответствовал последним поправкам в Указания № 65н (см. шпаргалку).

Шпаргалка

Таблица. Аналитические счета учета по резервам предстоящих расходов

Счет

Наименование

Счет

Наименование

0 401 61 211

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу

0 401 63 294

Резерв по претензионным требованиям по долговым обязательствам

0 401 61 213

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов

0 401 63 295

Резерв по претензионным требованиям за другие экономические санкции

0 401 62 221

Резерв по оплате обязательств, по которым не поступили расчетные документы, по услугам связи

0 401 63 296

Резерв по претензионным требованиям по иным расходам

0 401 62 223

Резерв по оплате обязательств, по которым не поступили расчетные документы, по коммунальным услугам

0 401 64 211

Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части выплат персоналу

0 401 62 225

Резерв по оплате обязательств, по которым не поступили расчетные документы, по работам, услугам по содержанию имущества

0 401 64 213

Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты страховых взносов

0 401 63 292

Резерв по претензионным требованиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах

0 401 64 226

Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части оплаты прочих услуг

0 401 63 293

Резерв по претензионным требованиям за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

0 401 64 296

Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части иных расходов

Перечень расходов, по которым могут быть сформированы резервы, является открытым. Например, резерв предстоящих расходов можно создать на предстоящую оплату:

  • отпусков за фактически отработанное время;
  • компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников;
  • гарантийного ремонта по требованию покупателей;
  • текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
  • обязательств, которые возникают в силу законодательства РФ при принятии решения о реструктуризации деятельности учреждения, в том числе о создании, изменении структуры (состава) обособленных подразделений учреждения или изменении видов деятельности учреждения, а также при принятии решения о реорганизации либо ликвидации учреждения;
  • обязательств по претензионным требованиям и исков по результатам фактов хозяйственной жизни в размере сумм, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций;
  • обязательств учреждения, которые возникают по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых на отчетную дату существует неопределенность по их размеру из-за отсутствия первичных учетных документов;
  • иных обязательств, не определенных по величине или времени исполнения, которые закреплены в учетной политике учреждения.

Рассмотрим учет резерва на примере.


Пример 2. В плане ФХД назначения по расходам на зарплату составляют 1 000 000 руб.

Также в учреждении создан резерв на оплату отпусков в размере 200 000 руб. В первый рабочий день года бухгалтер отразил в учете обязательство по зарплате на всю сумму плановых назначений на эти цели и отложенное обязательство на сумму резерва. В июне бухгалтер начислил отпускные в размере 80 000 руб. за счет резерва. Он отразил обязательство по отпускным, а также скорректировал ранее принятые обязательства. Проводки в первый рабочий день года будут такими:

ДЕБЕТ 4 506 10 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 — 1 000 000 руб. — принято обязательство по зарплате на текущий год;

ДЕБЕТ 4 506 90 211 КРЕДИТ 4 502 99 211 — 200 000 руб. — принято отложенное обязательство по отпускным, которые будут начислены за счет резерва.

В июне записи следующие:

ДЕБЕТ 4 502 99 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 — 80 000 руб. — принято обязательство по отпускным за счет части резерва;

ДЕБЕТ 4 506 10 211 КРЕДИТ 4 506 90 211 — 80 000 руб. — скорректированы плановые назначения по расходам на отпускные за счет части резерва;

ДЕБЕТ 4 506 10 211 КРЕДИТ 4 502 11 211 (СТОРНО) — 80 000 руб. — скорректированы ранее принятые обязательства по зарплате.

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *