Усн списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности


Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Хотя с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, для оформления указанного акта можно воспользоваться унифицированной формой акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).

В акте приводятся данные не только по просроченной кредиторской задолженности, но и по всей кредиторской задолженности.

При этом указываются:

  • наименование кредитора;
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
  • суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Акт составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

К акту инвентаризации расчетов желательно приложить справку, которая является основанием для составления этого акта.

Такая справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.

В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, ее величину.

При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка — Приложение к форме N ИНВ-17.

Как списание задолженности при УСН влияет на налоговую базу

При списаннии кредиторской задолженности у компании на УСН образуются внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Cписанную кредиторскую задолженность следует включать в доходы при упрощенной системе налогообложения в тот отчетный (налоговый) период, на который приходится истечение срока ее исковой давности.

Подробнее о том, как учесть списание кредиторской задолженности при расчете налоговой базы по упрощенке, рассказали эксперты Системы Главбух.

В ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму «входного» НДС, на внереализационные доходы относите всю сумму «кредиторки» вместе с НДС. Расходов же при списании невостребованной кредиторской задолженности у компании на УСН не будет. Поскольку они учитываются в налоговой базе при лишь при наличии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Подсказки отВысшей школы Главбуха

Эксперты на примерах разобрали, как списать кредиторскую задолженность. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Что же касается конкретной даты отражения дохода в Книге учета доходов и расходов, то она принципиального значения не имеет. Это может быть конкретный день истечения срока исковой давности либо последний день соответствующего отчетного периода (письмо Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894).

Из общего правила есть исключение. Сумму списанной кредиторской задолженности вам не придется включать в доходы, если она относится к долгу по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов, который был списан или уменьшен в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону .

Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы минус расходы)

Отнесение к доходам просроченной кредиторской задолженности при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» производится в том же порядке, что и на УСН с объектом налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ).

При этом следует учитывать, что при включении в доходы просроченной задолженности перед поставщиками за поставленные товары, стоимость этих товаров (которые фактически не были оплачены поставщику) не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу по УСН (Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

Списание кредиторской задолженности доходы усн

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительност ь этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

Поскольку организацией осуществлено списание нереальной к взысканию кредиторской задолженности, то 90 000 руб. включаются во внереализационные доходы при определении суммы авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2012 г. Одновременно эта сумма учитывается и в расходах, так как выполнено условие по оплате товаров. Исходя из этого в книге учета доходов и расходов 30 сентября осуществляются две записи по учету 90 000 руб. — в доходах и расходах.

Признание претензии путем письменного ответа на нее довольно часто осуществляется в гарантийном письме от должника с графиком погашения задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2010 N А63-1487/2009). Основанием для прерывания срока исковой давности является также частичное признание должником претензии об уплате основного долга. К примеру, когда в ответ на претензию об уплате долга в 450 000 руб. должник присылает письмо с согласием уплатить 250 000 руб.

Источник: http://firstjurist.ru/darenie/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-dohody-usn

Кредиторская задолженность в балансе: срок исковой давности, коэффициент оборачиваемости, списание, проводки

В бухгалтерском балансе организации содержатся все основные показатели, характеризующие ее деятельность. Находят в нем отражение и долги предприятия, которые необходимо внести в строку «Кредиторская задолженность». О составе, порядке расчета и других особенностях данного показателя пойдет речь далее.

Нормативное закрепление

Кредиторская задолженность (КЗ, не путать с дебиторской) – это совокупность всех долгов экономического субъекта перед третьими лицами (контрагенты, государство, персонал и т.п.). Возникнуть она может по множеству причин. Среди них:

КЗ в балансе представляет собой часть пассива организации. Для ее отражения предназначена 1520 строка 5-го раздела баланса. В данную строку вносится только краткосрочная задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев. Долги с более длительным сроком погашения записываются по строке 1450 раздела 4. Данное разделение утверждено ПБУ 4/99 (п.19).

Что такое кредиторская задолженность, расскажет видео ниже:

Состав

В строку 1520 заносятся такие виды задолженности:

  • перед поставщиками за предоставленные материалы и услуги;
  • перед покупателями в случае перечисления ими авансов;
  • перед государством по налогам, страховым взносам, а также начисленным по ним штрафам и пени;
  • перед персоналом по зарплате, расчетам с подотчетными лицами и иным видам расчетов;
  • перед учредителями в отношении распределения доходов компании;
  • перед иными кредиторами (получение краткосрочных займов в банках, случаи ошибочного зачисления средств на счет и т.п.).

Виды КЗ

При этом:

  • КЗ перед поставщиками учитывают по счету 60. В нее входят не только долги за материалы и работы, но и за выданные поставщикам векселя и полученные от них коммерческие кредиты. В задолженность по кредиту входит основная сумма и начисленные по ней проценты (п.1 ПБУ 15/2008).
  • Для учета КЗ перед покупателями предназначен счет 62. Возникает она в случае перечисления предоплаты за продукцию или услуги.
  • Долги перед работниками учитываются по счетам:
  • КЗ перед бюджетом учитывается на счетах 68 (налоги) и 69 (страховые взносы).
  • Долг перед учредителями возникает в день принятия решения общим собранием участников организации по распределению доходов. Учитывают его по счету 75.

Для отражения всех прочих видов задолженностей используют счет 76.

Оборачиваемость

Расчетным путем можно определить оборачиваемость КЗ, то есть скорость погашения фирмой задолженности перед контрагентами. Вычисление коэффициента оборачиваемости (КО) необходимо как для анализа собственного финансового положения, так и для оценки благонадежности клиентов.

Расчет проводят 2-мя способами – по себестоимости проданной продукции и по полученной выручке.

  • КО = Себестоимость реализованного товара/КЗ
  • КО = Выручка/КЗ

В обеих формулах используется среднее значение КЗ за анализируемый период. Все данные берутся из бухгалтерской отчетности.

Оборачиваемость КЗ

Управление КЗ

Долгами компании необходимо управлять, иначе их бесконтрольный рост неизбежно приведет к банкротству. Управление КЗ состоит из следующих основных мероприятий:

  1. Выбор рациональный структуры КЗ и регулярный анализ соотношения разных видов задолженности.
  2. Ежегодная инвентаризация пассивов.
  3. Контроль возникновения просроченных долгов.

Установление структуры КЗ заключается в определении допустимых видов долгов, которые будут занимать наибольшую долю в общей задолженности организации. Здесь компании могут руководствоваться различными мотивами.

  • Одни в целях привлечения дополнительного финансирования задерживают перечисление платежей в бюджет, так как пеня по налогам в разы меньше процентов по банковским кредитам. Но за такие задержки грозит заморозка счетов по инициативе налоговых органов, что может принести фирме серьезный урон.
  • Другие организации пытаются придержать средства за счет несвоевременной выплаты зарплаты персоналу. Однако такой шаг чреват проблемами с трудовой инспекцией и повышенной текучестью кадров.

Наиболее безопасной структурой КЗ считается та, в которой преобладают долги перед поставщиками материалов и покупателями. Если большую долю от общей суммы задолженности составляют авансы покупателей, можно говорить о финансовой стабильности предприятия и его хорошей деловой репутации.

Еще один важный момент в управлении КЗ – отслеживание просроченной задолженности. Игнорирование таких долгов скажется не только на репутации компании, но и может стать причиной потери бизнеса. Ст. 7 закона №127-ФЗ «О несостоятельности» от 26.10.2002г. устанавливает, что кредитор вправе подать заявление в суд с целью признания банкротом заемщика, не возвратившего долги в срок.

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/zadolzhennost-direktiva-2019/kreditorskaya-dopusk-2019/

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *